我的客户是一家总部位于纽约的线上零售商，其产品由加州的一家制造商负责生产并直接向客户发货。

在此情况下，如果该零售商在加州的销售额未达到州外销售税门槛，我们是否仍需要代收加州销售税？或者，该加州制造商是否会被视为构成销售税关联（nexus），从而触发注册和代收义务？

销售税关联的基本规则

根据美国最高法院在South Dakota v. Wayfair案（2018年）确立的经济关联（economic nexus）标准，各州可要求远程卖家在达到一定销售额或交易数量后代收销售税。加州的经济关联门槛为：在当年或上一自然年度内，销售额超过50万美元，或交易笔数超过200笔。若未达此门槛，通常不产生注册义务。

制造商是否构成实体关联？

实体关联（physical nexus）通常指企业在州内拥有办公室、员工、仓库或第三方代表。然而，使用独立的第三方制造商（如加州工厂）进行生产并直接发货，一般不会自动构成关联，前提是该制造商并非零售商的代理人或代表，且不参与销售活动。加州税务局（CDTFA）的指引表明，仅因使用州内合同制造商，不足以认定远程卖家具有实体存在。

关键点：若制造商仅为独立承包商，且不代零售商接受订单或进行营销，则通常不构成关联。

例外情形需警惕

  • 如果制造商同时处理退货、提供客户服务或使用零售商的品牌进行推广，可能被视为代理人。
  • 如果零售商在加州拥有任何库存（即使由制造商持有），也可能触发库存关联（inventory nexus），但加州对第三方仓储有特殊规定。

结论与建议

在未达经济门槛且制造商为独立第三方的情况下，该零售商通常无需在加州注册或代收销售税。但建议咨询税务专业人士，并监控未来销售额变化，因为一旦超过门槛，义务将立即产生。

此外，需注意加州对“市场平台”规则的特殊处理，若零售商通过平台销售，则平台可能承担代收义务。