对于受雇于非美国雇主、在美国境外工作的美国公民而言，其社会保障税（Social Security tax）和医疗保险税（Medicare tax）的纳税义务是一个复杂且常被误解的问题。尤其当雇主不代扣美国税款时，纳税人仍需自行评估并履行申报义务。本文以在哈萨克斯坦工作的美国公民为例，解析相关规则。

核心原则：美国公民全球收入均需申报

根据美国税法，美国公民无论居住地或工作地，其全球范围内的工资收入均需申报联邦所得税。同时，社会保障税和医疗保险税（合称FICA税）的征收通常也基于全球就业收入，除非存在明确的法定豁免或国际协定。

然而，对于受雇于外国雇主（非美国雇主）的情况，FICA税的适用规则与受雇于美国雇主时有所不同。关键区别在于，美国雇主必须强制代扣FICA税，而外国雇主通常没有此义务。但这并不意味着美国公民自动免除纳税责任。

外国雇主雇佣情形下的FICA税规则

根据美国国税局（IRS）的规定，如果美国公民受雇于外国雇主，且该雇主在美国境内没有办公机构或业务，则其工资通常不属于“美国来源收入”，因此可能不适用FICA税。但这一规则存在重要例外：如果该美国公民是受雇于美国公司的海外分支机构，或根据《国内收入法典》第3121(h)节被认定为美国雇主的“关联公司”雇员，则可能仍需缴纳FICA税。

对于完全受雇于独立外国雇主（如哈萨克斯坦本地公司）的情况，若该雇主与美国无关联，且美国公民的工作地点和职责均在美国境外，则通常不需要缴纳美国社会保障税和医疗保险税。但必须注意，这种豁免并非自动，需要满足特定条件，且纳税人仍需申报工资收入以确定所得税义务。

哈萨克斯坦案例的具体分析

提问者特别关注在哈萨克斯坦工作的情形。哈萨克斯坦与美国之间没有社会保障总协定（Totalization Agreement），因此无法通过协定来避免双重社保缴费。这意味着，如果美国公民在哈萨克斯坦工作，且受雇于哈萨克斯坦雇主，那么该公民可能同时面临哈萨克斯坦的社保缴费义务（根据当地法律）和美国的FICA税义务（如果适用）。

然而，由于哈萨克斯坦雇主通常不会代扣美国FICA税，美国公民需要自行判断是否满足豁免条件。根据IRS的指引，如果外国雇主在美国没有办公场所，且美国公民的工作完全在境外，那么该工资可能被排除在FICA税之外。但需注意，美国公民仍需在年度所得税申报表（如Form 1040）中申报全球收入，并可能适用外国税收抵免或外国赚得收入排除（FEIE）来减少双重征税。

重要例外与申报要求

即使FICA税不适用，美国公民仍可能需缴纳自雇税（Self-Employment Tax），如果其工作性质被视为独立承包商而非雇员。此外，如果美国公民是受雇于美国公司的海外子公司，则可能适用《国内收入法典》第3121(h)节，导致FICA税仍适用。

因此，建议相关纳税人咨询税务专业人士，并仔细审查雇佣合同、雇主结构以及美国与东道国的税收协定。IRS出版物（如Publication 54）提供了关于海外美国公民税务的详细指南。

结论

总之，美国公民在境外为非美国雇主工作，其社会保障税和医疗保险税的纳税义务取决于多个因素，包括雇主是否与美国有关联、工作地点、是否存在国际协定等。在哈萨克斯坦的案例中，由于没有总协定，且雇主为独立外国实体，可能无需缴纳美国FICA税，但必须申报收入并评估其他税务影响。建议咨询专业税务顾问以确保合规。